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　　有观点认为，在法律体系里建设工程合同是一个非常严格有特定含义的术语。民法典第七百八十八条规定，建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。所以，印花税法不单独表述勘察设计合同，是按民法典合并了。 　　不敢说以上观点就是错误，但仅以民法典来推理税收规定是不够严谨的，思路出发点本身就是值得商榷的。 　　税收法定原则有税种法定、税收要素法定、程序法定。其核心是税收要素必须由法律明确规定。 　　税收要素，具体包括征税主体、纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议以及税收法律责任等内容。 　　税收要素是税收关系得以具体…

　　写一篇文章帮助大家理清租赁准则承租人账务处理思路，还不熟悉的朋友，可以先看本文明白思想梗概，再去对照教材按图索骥。 　　一、初始计量 　　对于承租人，实际上是融资的观点来看融物。 　　话分两头说，一头就是取得了一种资产，这种资产叫使用权资产。 　　另外一方面，对于租金，理解为负债偿还。 　　因此，租赁初始计量的基本分录就是： 　　借：使用权资产 　　贷：租赁负债 　　接下来的问题就是，租赁负债的金额如何计量。既然是融资观点来看问题，那么租金就是分期还款，租赁负债初始入账就是现值入账，将租金进行折现即可。 　　按照折现模型，最基本折现公式为： 　　按照这个公式，折现计算主要解决三个参数： 　…

　　近日，有客户咨询：企业无法付出的应付款项(应付账款、其他应付款)和无法收回的应收款项(应收账款、其他应收款)是否可以直接相互冲抵? 　　针对以上问题，先给出结论：不能相互冲抵。接下来，笔者从业务、财务、税务角度来对此问题为大家展开分析。 　　一、业务角度 　　有人看到以上问题，可能会心生疑虑，觉得生企业经营过程中，对于应收款项，钱收不回来是常有的事，但是对于应付款项，钱付不出去的情况很是少见，其实，对于债务而言，比方说，向上游供应商(个人、企业)采购货物、服务等而形成的应付款项挂账，一般不会付不出去或者说付不出去的概率是比较低的，因为供应商对于自身享受的债权不会放任不管，供应商一般都会严格…

　　2018年，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《深化党和国家机构改革方案》、《国税地税征管体制改革方案》，为提高社会保险资金征管效率，将各项社会保险费交由税务部门统一征收。 　　2020年10月23~30日期间，新疆、北京、上海、天津、山西、四川、山东、吉林、江西、贵州、广西、湖南、西藏等13省份宣布，从2020年11月1日起，企业社会保险费交由税务部门征收。而在此之前，已经有18个省份将社会保险费交由税务部门征收。 　　由于社会保险费将由税务部门征收，全国加强了对社会保险费缴纳情况的监管力度，随之出现了大量企业被追缴社会保险费及滞纳金的案件。社会保险费发生欠缴，需要按日加收万分之五的滞纳金…

　　2021年5月19日，最高人民法院(以下简称最高法)举行新闻发布会，发布人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例(第三批)。其中，第2个典型案例为湖北某某环境工程有限公司、李某明逃税案 　　【案例索引：最高人民法院(2019)最高法刑申231号再审决定书、湖北省高级人民法院(2019)鄂刑再5号刑事判决书】。 　　该案的再审判决书指出： 　　修订后的《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。《刑法》作出这一修订的目的一方面是为保护税收征收管理秩序，有利于税务机关追缴…

　　在实践中，不动产拍卖公告作为拍卖合同要约，一般约定由买方承担拍卖过程中发生的全部税费(即包括卖方应承担的税费)，此举更有利于维护国家税收利益，但也导致纳税人与负税人不一致。笔者认为，改为税费依照法律法规规定各自承担，拍卖标的成交时应由被拍卖方承担的税费从拍卖价款中受偿，不再由买受人另外承担，更有利于解决拍卖实践中的争议。 　　买方承担卖方税费在实践中产生了以下争议： 　　一是拍卖成交价是否含税存在争议。被拍卖方认为根据约定由买方承担卖方税费，故拍卖成交价为不含税价，即企业所得税不是按通常的应纳税所得额乘以适用税率，而是要先换算为不含税所得额后再乘以适用税率，换算后税负将远超买受人预期。 　…

　　自营改增以后，虽然全行业纳入了增值税的征收范围，但是目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入了差额征税的办法，实施办法规定提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 　　选择一般计税可以凭增值税专用发票抵扣税款，只是一般计税是不能够差额扣除，只在预缴增值税时扣除分包款。建安企业应注意不能在申报时对一般计税项目进行差额扣除。 　　建筑业哪些情况下可以差额? 　　先来说什么叫建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务…

　　基金分红避税在业内众所周知，但基金避税有其自身复杂性。某些情形确实是税收漏洞被滥用，侵蚀所得税税基，有必要对相关政策作修订;某些情形却也是正当的税收优惠利益，而非税收漏洞，尤其是对于封闭式基金。本文揭开复杂基金交易的神秘面纱，一探究竟! 　　投资人投资基金，其交易类型包括申购、现金红利、红利再投资、赎回(开放式)、转让(封闭式)以及终止清算。本文选择性地介绍与避税相关的交易类型，并简化了交易模型。 　　一、分红前购入分红后处置，避税 　　某开放式基金2018年1月1日发行1亿份，每份1元，全部由b公司认购。经过一年的运营，累计实现投资收益800万元。其中，本期收益(相当于本年利润科目，期末…

　　01、工会经费 　　2010年11月9日，国家税务总局下发了《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)，对工会经费税前扣除凭据问题做出具体规定。实务中，对于工会经费的税前扣除，需关注以下几点： 　　1、计提基数：工会经费的计算基数为企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是工资薪金的提取数总额。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与…

　　2021年6月10日，十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日起施行;在新印花税法第一条第二款中规定:在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。由此推出:在中国境外书立的应税凭证，在中国境内不使用的，无需缴纳印花税。但是如何从实操角度理解和具体界定在中国境内使用?一直以来都存在着很多的争议和困惑，也给该免税优惠规定在各地税务机关的认定和执行带来看困难和差异。就此笔者提出以下看法，愿与相关者讨论和商榷，也供相关规定制定部门参考，以便今后在相关印花税细则中尽快明确和界定。 　　笔者理解：上述境外书立…

　　在放管服的背景下，对于纳税人享受的税收优惠项目，实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式，给予纳税人更多的自主选择权。对于非税收优惠项目，如不征税收入等，也不需要审批或者备案，而是由纳税人自行判别并适用政策。这虽在一定程度上减轻了纳税人的负担，但由于对税收政策条款的理解不同，纳税人对于事项判别具有不确定性。而一旦出现理解偏差，就要承担由此造成的全部后果，这对纳税人来说，风险较高。由此产生的争议也较多。 　　案例 　　a公司在2019年收到政府部门的技术改造补贴100万元，经过判别，符合不征税收入的条件，因此，当年作为不征税收入进行了申报。 　　2020年，这部分补贴未发生相应支出…

　　标题：个人所得税 　　写信人：邱** 　　咨询时间：2021-06-01 　　回复时间：2021-06-07 　　发布时间：2021-06-07 　　留言内容： 　　2020年1月，张三向李四购买持有的a公司100%股权，李四对a公司的投资成本为100万元，张三购买a公司的价格为200万元，溢价了100万元，李四已经就该笔股权转让收益缴纳了20万元个人所得税。在转让协议上，李四承诺，如果a公司2020年度的净利润低于50万元，李四将补偿50万元给张三。2020年4月，a公司经审计的净利润金额为35万元，没有完成承诺的利润目标，因此，李四需要补偿张三50万元。请问： 　　1、李四支付50万元…

　　以公允价值进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧或者摊销，税法能否计算折旧或者摊销进行税前扣除? 　　有趣的是，在国家税务总局12366纳税服务平台，输入投资性3个关键字，类似的问题跳出了26个，除了4个玩文件拼盘游戏的答复外，惟有陕西省明确答复按照固定资产计算折旧进行税前扣除，其余21个答复均为不得税前扣除。 　　这些说不的答复，几乎是异口同声的一个理由 　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定：根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《…

　　毕业季将至，好多新的会计小朋友要毕业找工作了~~ 　　实操君大致了解下目前会计的招聘信息，相对高薪的电商会计有一部分会要求有出口退税的经验。 　　所以，今天，实操君想跟大家来说说出口退税的知识点 　　由于出口退税内容比较多且复杂，所以我们先从外贸企业说起~ 　　一、为什么会有出口退税? 　　国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免国际双重课税。 　　境外对于我们销售过去的商品需要征收增值税和关税，所以在出口的时候令我们的税负为0，这样能保证国内商品的公平竞争力。 　　一般分为以下两种情况： 　…

　　企业在经营过程中可能由于种种原因陷于经营困境，遭受财务危机，债权人为了处理和债务人之间的债权债务问题以及优化财务结构，可能采取债务重组的方式来解决。其主要方式包括资产清偿债务、债转股、修改其他债务条件及以上三种方式的组合。 (图：五种债务重组及税务处理方法) 　　实务中，债务重组的常见涉税问题有： 　　一、企业债务重组如果想进行特殊性税务处理，是否需同时满足59号文第五条规定的五个要件或只需满足部分要件? 　　59号文第五条规定：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 　　(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 　　(二)被收购、合并或分立部分…

　　民事法律关系是税收法律关系产生的基础，税收法治实践中应注意从理念、概念等多方面促进税法与民法的协调与平衡，正确认识、处理民商事合同中的涉税事项。 　　前不久，中共中央宣传部、全国人大常委会法工委、最高人民法院等部门联合印发以美好生活·民法典相伴为主题的宣传民法典通知，推动各行各业和广大民众更好地了解民法典、运用民法典。笔者在学习、宣传民法典的过程中，对税务人员应在工作中重视税法与民法的协调与平衡有了更深的认识。 　　从4个层面着眼二者的协调与平衡 　　民法典是中华人民共和国成立以来第一部以法典命名的法律，在法律体系中居于基础性地位，也是市场经济的基本法。民法典所规范的各类民事…

因涉税问题被公安刑拘，当事人及家属不可不知的十大法律要点 　　编者按：近年来，涉税犯罪成为威胁企业、企业家的主要罪名之一，尤其是虚开专票罪，最高至无期徒刑。一旦涉及刑事责任，无论是当事人还是其家属、企业相关人员，都会惶惶不知所措，错误应对致使案件陷入不利境地。而事实上，在侦查阶段对案件妥善应对，包括提交业务真实性资料、正确回应讯问、询问，将为当事人、企业争取到脱罪的机会。因此，本文盘点了常见的侦查期间犯罪嫌疑人及其家属应关注的重要法律知识，以更好地维护犯罪嫌疑人、涉案企业的合法权利。 　　一、细看《传唤(拘传)通知书》，是否异地抓捕、错误管辖? 　　公安机关从各种渠道接收到涉税犯罪的信息以后，…

　　《民法典》第七百八十八条第一款规定，建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。因此，承包人应当按照双方约定的工期完成工程建设，否则因承包人原因导致的工期延误产生的费用包括违约金、工期延误损失等均由承包人承担。工期延误的原因包括承包人原因和非承包人原因，非承包人原因包括发包人原因、不可抗力、不利物质条件、异常恶劣的气候条件等。涉及工期延误产生的费用问题时，本文探讨的是因承包人原因导致的工期延误问题。依据有关法律法规规定和笔者阅读的1533篇最高人民法院审理的建设工程施工合同纠纷案件的裁判文书，并参考部分地方法院的指导性司法文件，笔者对与工期有关的15个问题梳理如下，供参考。 　…

　　诉讼时效有多重要? 　　所谓诉讼时效，是指权利人请求人民法院以强制程序保护其合法权益而提起诉讼的法定有效期限。换言之，权利人在法定期间内不行使权利，持续达到一定期间而致使其请求权丧失强制力或者胜诉权的法律事实。 　　《民法总则》第一百八十八条向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的，依照其规定。 　　诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。法律另有规定的，依照其规定。但是自权利受到损害之日起超过二十年的，人民法院不予保护;有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长。 　　鉴于此，在诉讼时效快到期时，可以采取相关自救措施，避免诉讼时…

　　昨天新芽投拓群里有人 我，芽哥，能不能讲一下收并购中股权溢价的计算。 　　其实，想要做好收并购的测算，就必须厘清下面这些问题： 　　真的理解了收并购的交易过程， 　　分的清项目公司和股东层面、分的清股和债、知道什么是有票成本和溢价…… 　　并且能够把这些概念和测算结合起来 　　在承债式收购中，究竟哪部分才是实打实的股权溢价?今天新芽用一个案例，讲解不论在什么类型的收并购中，都可以使用的溢价分析方法。 　　收并购的发生过程 　　#假设在某收并购项目中： 　　原股东出资2000万成立项目公司，且原股东额外向项目公司提供2亿元借款用于支付新获取地块的土地价款、提供80…