公司注册知识大全

　　一、征收率的简并路径 　　2014年7月1日之前，增值税征收率先后有6%、5%、4%、3%等四档征收率并存。当然，实际中还是存在减免优惠政策，但并不涉及征收率随同优惠政策进行变动问题。增值税属于价外税，税率与征收率的稳定，才能保证相关经济指标统计口径的稳定性，可比性。 　　按照2014年6月11日国务院常务会议决定，财政部、税务总局发出通知，从当年7月1日起，除中外合作开采油气外，自来水、小型水利发电等特定一般纳税人适用的6%、4%、3%增值税征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率，持续减轻纳税人的税收负担。由此，增值税征收率先于税率推行简并，简并为两档：5%(当时仅适…

　　一、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 　　1.增值税：权益性投资收益不征收增值税 　　2.企业所得税： 　　(1)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不属于免税收入，应当计算缴纳企业所得税。 　　(2)除上述情形外的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，不计算企业所得税。 　　二、非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益 　　1.增值税：权益性投资收益不征收增值税 　　2.企业所得税： 　　(1)非居民企业从居民企业取得与其境内机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不计算企业所得税。 　　(2)非…

小规模纳税人出租不动产如何纳税 一、增值税方面，根据国家税务总局《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(公告2016年第16号)第四条规定，小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：(1)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。(2)个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。(3)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。(4)其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 税收优惠：小规模纳税人月收入未…

　　近日，国家税务总局广东省税务局12366纳税服务热线，对今年上半年纳税人来电咨询的涉税问题进行了统计，结果发现，纳税人在适用增值税免税优惠政策时，对三方面实操问题关注度很高能否部分放弃享受免税优惠，可否选择开始享受免税的时间，享受免税可否开具增值税专用发票。数据显示，今年上半年，这三方面问题的咨询量达到2.8万次。笔者结合其中的典型问题进行解读，供纳税人参考。 　　免税优惠不能部分放弃 　　目前我们公司正享受增值税免税优惠，但由于部分客户要求提供专用发票，我公司能否放弃部分免税优惠，就开具专票的业务缴纳增值税，其他没有开具专票的继续享受免税优惠? 　　实践中，一些纳税人基于商业合作、市场拓…

　　去年及之前年度，已经有很多企业或者分公司被取消了企业所得税的核定征收。 　　今年上半年依旧有很多分公司按核定征收的方式缴纳企业所得税，最近纷纷被通知取消核定征收，改为查账征收，部分存在上半年核定征收，下半年查账征收的情况。 　　根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。分公司不应该实行核定征收方式征收企业所得税。 　　当核定征收管理趋向严格时，企业本应对此早有准备，却因对核定…

　　自2020年国家推行三道红线以来，供应链融资方式越来越受开发商青睐，因为三道红线的监控对象是有息负债，而供应链融资正是将债务无息化的有效方式。 　　保理融资是最常见的供应链融资方式之一，具体的操作是，开发商向施工单位(或材料供应商)开具商票，施工单位(或材料供应商)凭借商票向保理公司申请保理融资，融资利息最终由开发商补贴给施工单位(或材料供应商)。 　　实务中，对于开发商向施工单位(或材料供应商)支付的该部分补贴的处理方式存在两种不同的观点： 　　第一种观点认为该补贴实质上是融资利息，开发商及施工(或材料供应商)应分别按照接受及提供贷款服务进行税务处理; 　　第二种观点则认为开发商与施工单…

　　增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时便会形成留抵税额。国际上实行增值税的国家对留抵税额的处理大多是实行退税制度。我国之前对此一直实行结转下期抵扣的制度，近年来有了调整变化，即对少部分行业采取留抵退税和对所有行业采取增量留抵退税的办法。对于留抵税额的处理，学术界和实务部门多有研究，或是偏重于留抵税额对经济的影响分析，或是单纯研究对已形成留抵税额的处理，但没有突出研究全面推行增值税制度后出现的新情况。改进增值税留抵退税的处理对于提升增值税的运行效果、最大限度地减少增值税对经济运行的扭曲、降低企业的不合理税收负担至关重要。本文试图通过全面深入分析留抵税额形成的机理和我国留抵税额处理…

　　大家都知道，纳税人转让430前取得的土地使用权，可以差额征税。条文引用如下： 　　《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第三条第二款：纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 　　对于怎么开票，大家的理解就各不相同了，很多人想当然的认为，差额征税只能差额开票。其实不然，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，按简易计税方法计税时，差额征税可以全额开票。敲…

　　境外投资者一般分为境外个人、qfii(合格的境外机构投资者)、非居民企业，根据现行增值税规定，对于投资者对资产入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，取得的股息不缴纳增值税(固定分红除外)。这里主要讨论各类境外投资人取得境内分配股息分红的所得税问题： 　　一、个人投资者 　　对于境外个人投资境内企业的，根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20 号）规定，外国人从外商投资企业取得红利所得应暂免征收个人所得税。该文件目前仍然有效。 　　二、qfii(合格的境外机构投资者) 　　qfii是国家在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未开放…

　　问：社会资本方执行《企业会计准则解释第14号》时，应当如何应用双特征? 　　答：《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕1号)规范的ppp项目合同应当同时符合下列特征(以下简称双特征)：(1)社会资本方在合同约定的运营期间内代表政府方使用ppp项目资产提供公共产品和服务;(2)社会资本方在合同约定的期间内就其提供的公共产品和服务获得补偿。 　　合同约定的运营期间，指的是社会资本方对ppp项目资产的使用期或运营期，通常在ppp项目合同中有明确约定。社会资本方代表政府方使用ppp项目资产提供公共产品和服务，指的是根据合同约定或政府方授权，社会资本方享有建设、运营、管理、维护本项目设施等权…

　　【例】甲公司(税屋)在境内从事各类公路的投资建设和运营业务。2×21年1月，甲公司与当地政府签订ppp项目合同，甲公司作为社会资本方负责当地高速公路的建设、运营和维护。根据ppp项目合同约定，ppp项目合同期间为10年，其中项目建设期为2年、运营期为8年。甲公司有权在运营期内向通行车辆收取高速公路通行费，政府不对未来能够收取的车辆通行费或者通过的车流量提供保证。运营期间，该高速公路需要保持一定的使用状态，假定运营期间对道路的磨损是平均发生的，当路面磨损程度低于特定标准时，甲公司需要对路面进行翻修。甲公司预计其将在2×28年末进行路面翻修的支出为1000万元。运营期满…

　　【例】甲公司在境外某地从事各类公路的投资建设和运营业务。2×21年1月，甲公司与当地政府签订ppp项目合同，甲公司作为社会资本方负责当地高速公路的建设、运营和维护。根据ppp项目合同约定，ppp项目合同期间为10年，其中项目建设期为2年、运营期为8年。根据ppp项目合同约定，合同期间的第8年末(即2×28年末)，甲公司需要对路面进行翻修，以使该道路保持一定的使用状态。运营期满后，甲公司将ppp项目资产无偿移交给政府方。甲公司的履约义务包括提供道路建造、运营和路面翻修的服务，假设上述服务均构成单项履约义务，均满足在某一时段确认收入的条件，且甲公司从事ppp项目的身份是…

　　【例】甲公司在境外某地从事各类公路的投资建设和运营业务。2×21年1月，甲公司与当地政府签订ppp项目合同，甲公司作为社会资本方负责当地某段高速公路的建设、运营和维护。根据ppp项目合同约定，ppp项目合同期间为10年，其中项目建设期为2年、运营期为8年。运营期满后，甲公司将ppp项目资产无偿移交给政府方。甲公司的履约义务包括提供道路建造、运营服务，假设上述服务均构成单项履约义务，均满足在某一时段确认收入的条件，且甲公司从事ppp项目的身份为主要责任人。假设该合同满足《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕1号)的双特征和双控制条件。 　　按照ppp项目合同约定，(shu…

　　财务人员应该经常看到不少私营企业老板的这样一个缩影：每次听到财务工作汇报，一看报表账面上趴着几百万的未分配利润想拿走，但是一说到交税就真的心疼，放在公司账面上又怎么发挥作用呢?然后问题就丢给财务人员去处理，要求就是拿走钱不交税! 　　老板其实对于我们账面上的未分配利润有一定的理解，但是，很多时候仅仅单纯地考虑到了规避税收，没有考虑好这个未分配利润的前因和后果。 　　一、未分配利润的前因 　　未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公…

问：从被投资企业分回的股息红利所得是缴纳了企业所得税后进行的分配，为防止企业重复纳税，现行企业所得税法将符合条件的权益性投资收益作为免税收入。请问，为什么股权转让所得中所包含的未分配利润不能确认为免税收入？是否属于重复纳税行为？ 答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。也就是说，在股权转让中，没有实际分配的留存收益不能作为免税收入予以扣除。例如：a公司持有m公司100%股权，初始投资成本为100万元，m公司具有留存收益(包含未分配利润和盈余公…

　　小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体，占全部增值税纳税人的80%～90%，其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平，而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。王建平(2009)较早研究了增值税小规模纳税人征收率的设置，庞凤喜(2013)比较了中韩两国小型企业增值税的制度安排，岳树民等(2003)、刘玉兵等(2014)、范伟红等(2015)、李晖(2019)探讨了我国增值税纳税人分类管理制度存在的弊端及完善对策。 　　为提高税收征管效率、降低小规模纳税人的税收遵从成本和税收负担，大部分国家(地区)对小规模纳税人区别对待、分类管理，实行简易征税办法。小规模纳税人的增值税优惠政策分为两大类：一是设置…

　　《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》再次强调了建设现代物流体系对形成强大国内市场、构建新发展格局的重要支撑作用。快递业作为与电子商务融合发展的物流形态，正在迅速发展为现代物流体系不可或缺的重要组成部分。目前快递服务未设置统一的增值税税目，这与快递业一体化运作的行业特征不尽适应，给快递企业遵从纳税和税务机关公平公正执法带来困扰。中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)将坚持问题导向，着力补短板强弱项，切实解决税收征管中的突出问题明确为深化税收征管改革的工作原则之一。优化快递服务税目税率设计，从完善税制角度弥补…

房地产企业三大税种的计算和缴纳，因为都采用了预缴的方式(企业所得税不是预缴概念，这里姑且称之)，因此同一税种不同阶段有不同的缴纳方式，同一阶段三大税种也各不相同，且实务中存在许多争议点。让我们从最繁琐的土地增值税说起。 土地增值税暂行条例：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。条例虽然说：预征土地增值税的截止时点为项目竣工结算前，但实际操作中，土增税的预缴时点远比这个时点要晚，一直要晚到土地增值税的清算为止。所以讨论土地增值税的缴纳，我们可从清算申报日前、清算…

　　金融贷款和预收款是房地产企业开发产品的重要资金来源。预收款是卖方向买方提前收取的定金或者一部分货款。预收款保障了房地产企业开发项目的后期资金。房地产企业对于预收款的会计处理和税务处理是规范企业的重要行为，只有当经济业务和收入确认的条件相符合时，房地产企业才能确认收入预收款，这样的做法体现了会计制度的稳定性和规范性。向企业征税是为了规范企业的经营活动，征税的内容包括了企业生产、管理、销售等各个方面，企业需要对有纳税义务的所有环节进行申报并且纳税，税务部门也会根据企业的纳税情况来评判企业是否规范经营。基于此，房地产开发企业预收款的会计和税务处理对于房地产企业有着重要的作用。 　　1、国家税务机…

　　2014年，公司法修订后，将公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制。即新公司法施行后,除法定实行注册资本实缴登记制的27类企业，其他类的公司股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等,并记载于公司的章程。于是经常有财务人员咨询，认缴制下尚未出资的股权是否需要进行账务处理? 　　一、被投资企业 　　对于被投资企业，公司章程约定的时间内未收到实缴到位的资金，不需要进行账务处理。 　　需要注意的是，目前实务中很多股东为了方便取回资金，在实缴未完全到位的情形下，为了保证公司正常的周转，会将资金以股东个人借款的名义借给公司使用。待到公司业务正常，账面上存在现金，就以归还借款的形式将资金收回。 　…