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自然人股东撤资的7个涉税问题 　　疑问一、撤资跟减资一样吗? 　　答复：不一样，二者虽然都是从从被投资企业退回投资，但是撤资是一次性事项，撤资后不再保留股份，而减资只是减少股权份额，仍会保留部分股份。 　　疑问二、撤资和股权转让一样吗? 　　答复：不一样，撤资是股东跟被投资企业的事情，股权转让是股东之间的事情。 　　疑问三、自然人股东撤资是否缴纳个人所得税? 　　答复：不一定。 　　若是个人由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产，超过投资成本的部分应该全部确认为财产转让所得计算缴纳个人所得税。 　　提醒：自然人股东减资时，若取得的收入高于其原始出资额的，由该自然人股东按20%的税率依法缴纳…

　　一、税企争议 　　2019年3月国家税务总局运城市税务局稽查局根据公安机关移交李**恶势力犯罪案件有关涉税线索对稷山县明瑞房地产开发公司(以下简称明瑞地产)进行立案检查。经检查发现，明瑞地产存在以开发为完工房产抵顶债务行为，根据《商品房销售合同》、抵债协议、预告登记等行为认定抵顶协议系商品房销售行为。因此认为在债务抵顶协议签订后，明瑞地产债务消灭，相当于获得收益，抵顶房屋的房屋所有权和处置权已经转移至债权人，应视同销售房屋，征收相应的税款。并对该行为处以少缴税款一倍罚款。 　　而明瑞地产则认为，商品房销售合同的签订是为了保障债权人债权的实现，抵押给债权人的商品房，即为担保债权实现的抵押行为…

　　《中华人民共和国市场主体登记管理条例》(以下简称条例)已经2021年4月14日国务院第131次常务会议通过，2021年8月24日正式公布，自2022年3月1日起施行。 　　对于条例的规定，以下四个问题，需要重点予以关注。 　　一、自然人是否可以以个人名义从事经营活动 　　自然人不办理执照，是否可以从事经营活动?实务中一直是一个很令人困惑的问题。 　　按照条例的规定，通常情况下，未经登记的，均不得以市场主体名义从事经营活动。但是，如果法律、行政法规规定无需办理登记的，就可以直接以个人名义从事经营活动。 　　(一)个人提供线上交易 　　《中华人民共和国电子商务法》第十条规定，对于个人通过网络从…

　　最近，有企业咨询收到政府补助，如何开具发票，如何申报，如何账务处理?今天我们一起来梳理。 　　一、收到政府补助，增值税、所得税如何处理? 　　附：财税[2011]70号第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; 　　(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; 　　(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　二、案例解析：甲企业收到社保部门返还的10000…

　　注销程序包括简易注销程序和一般注销程序。 　　简易注销登记的适用范围 　　1、上市股份有限公司除外的市场主体，包括但不限于有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、非上市股份有限公司、各类企业分支机构、农民专业合作社及其分支机构; 　　2、市场主体在申请简易注销登记前，未发生债权债务或已将债权债务清偿完结，不存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款(滞纳金、罚款)等债权债务的情况; 　　3、全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任。 　　不适用简易注销登记程序的情形 　　1、涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业; 　　2、…

房地产预售项目预缴的税金能否抵减出租不动产的增值税? 　　案例 　　a房地产公司开发某一般计税项目。该项目2018年开始预售，至2019年6月，累计预缴增值税4000万元;2019年6月该公司出租不动产产生增值税30万元。 　　问：销售不动产预缴的增值税能否抵减出租不动产的增值税? 　　答：不能。根据国家税务总局公告2016年第18号，房地产开发企业应在纳税义务发生时间计算当期应纳税额，抵减已预缴税款，因此，不能在未发生房地产开发的纳税义务时抵减预缴税款。 　　实操指南 　　需要注意的是，建筑服务预缴税款和出租不动产异地预缴税款，可以混抵其他业务的应纳税额。 　　建筑服务：根据国家税务总局公告…

　　又有会计问：蓝老师，小规模纳税人能不能放弃1%，按3%纳税开票? 　　先不说政策，先说原理：这样的放弃没有任何意义。 　　这类会计疑惑的往往源于其下游企业的懵懂：必须给我开3%的专票，因为可以多抵扣一些增值税。 　　增值税是价外税，通过负债为科目核算，并不直接影响损益，仅仅代表资金流和债权债务的变动。 　　所以，多抵扣点进项税更划算是个伪题。你所抵的都是你提前所支付的，你能占什么便宜呢? 　　以100万的分包款为例，3%纳税时，乙方收入=甲方成本=100万÷1.03=97.1万，增值税2.9万只是代收代付金额，几乎不用考虑。 　　现在如果按1%纳税，乙方收入=甲方成本=100…

工业和信息化部 国家税务总局公告2014年第54号 免征车辆购置税的新能源汽车车型目录[第一批] 工业和信息化部 国家税务总局公告2014年第66号 《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》[第二批] 工业和信息化部 国家税务总局公告2014年第81号 工业和信息化部 国家税务总局《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》[第三批] 工业和信息化部 国家税务总局公告2015年第30号 关于《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的公告[第四批] 工业和信息化部 国家税务总局公告2015年第58号 《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》[第五批] 工业和信息化部 国家税务总局公告2015年第76号 《免…

　　【案例】 　　一、基本情况 　　a公司为一般纳税人，为施工总承包单位，采取一般计税方法，将其中某专业作业劳务分包给b劳务公司，b公司选择简易计税方法。当月，双方经过验工劳务计价，劳务工程量1000万元(含税)，约定a公司通过农民工资专户代发与b劳务公司签订固定期限劳动合同的农民工工资500万元，转账支付b劳务公司300万元的工程款，200万元劳务工程款竣工结算后一次性支付。b公司按实际收到的工程款和代发工资合计数800万元为a公司开具增值税专用发票，未收到的工程款，约定收到工程价款后再开具增值税专用发票。请分析设立农民工工资专用账户的施工总承包单位a公司、b劳务公司的账务处理?农民工工资个…

　　最近一段时间，全国多地持续强降雨，部分地区受灾严重。一些企业面临各项资产损失。从税收角度讲，洪灾造成的资产损失，可以在企业所得税税前据实扣除。在进行企业所得税税前扣除时，企业应关注程序规定，做好资料留存备查工作。 　　专项申报财产损失 　　根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)和《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)文件精神，企业遭遇强降雨自然灾害造成的财产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 　　在申报企业所得税时，企业应当建…

　　近日，石家庄市连续发布三批房地产烂尾楼项目整治方案，制定时间表和路线图，推进烂尾楼整治进一步提速，引起广泛关注。实际上，近年来全国多地政府纷纷加大对烂尾楼的整治力度，多措并举推进烂尾楼项目复工复建。在此过程中，有些烂尾楼项目为了筹措后续建设资金，采取了先将部分楼层投入使用的方式，而这随即带来了如何准确确定计税基础、计提折旧费用等涉税处理问题，值得相关纳税人关注。 　　烂尾楼边租边建引发关注 　　2000年，甲房地产开发公司在某市中心区域投资建造一栋34层的商业项目，将其作为一个开发产品对象进行核算处理。甲公司在建造过程中，由于发生权属纠纷等问题，该项目只完成了主体框架，停工多年。2018年…

　　最近，国家税务总局青岛市税务局针对某非居民企业境外重组的案例，开展了数月调查和数轮谈判，最终认定该非居民企业境外重组涉及的股权转让，不符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理，入库企业所得税税款600多万元。在处理这一案例的过程中，税务干部深刻认识到，解决复杂的非居民企业涉税难题没有捷径可走，拆解重组业务、梳理股权转让路径、逐步分析判断，这样的笨办法其实更有效。 　　案例：这个重组能否适用特殊性税务处理? 　　甲公司是一家位于青岛市的外商独资企业，原投资方为境外c公司。因境外集团重组，c公司被原持有其43.31%股权的境外母公司b公司吸收合并。吸收合并后，c公司不再存在，该境外吸收合并…

　　为优化营商环境，畅通市场主体退出渠道，增加市场主体活跃度，国家税务总局推进税务领域放管服改革和市场监管总局相继发布一系列政策，其中推出注销税务登记的简易程序增加了企业的办事便利。 　　因税务机关进行由管户向管事转变、以票管税向以数治税分类精准监管转变的征管改革。本文旨在对不适用简易程序注销税务登记的企业，其在注销清税过程中的相关税收政策、是否进行税务检查和检查的方法，根据国家税务总局安徽省税务局《关于发布《安徽省清税注销管理办法[试行]》的公告精神作一探讨。 　　一、注销税务登记的简易程序和正常程序办理 　　(一)简易程序 　　市场监管总局 国家税务总局《关于进一步完善简易注销登记便捷中小…

　　纳税筹划思路 　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第38条的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位…

　　今日，某建筑项目包工头就其以挂靠方式承接的项目做了相应探讨交流，其中聊到项目周转资金的困难、需支付我公司的财税专题培训费、项目咨询费可能要晚几天等众多话题……聊完，笔者也很感慨，表面上看似光鲜亮丽大把赚钱的本后，其实，各行各业都有自己难处、心酸和风险!到头来实际到手的利润可能真心不咋地!比方说，一个测算看似能赚300万的项目，眼看项目结束，就要落袋为安，结果因为出了人员伤亡事故，可能一切白干了;当然，也常见因财税的盲目和无知，导致没能达到期望项目收益的情况……哎，废话不多说了，说多了都是泪，我们还是回到知识分享本身!现将交流过程中涉及…

小规模纳税人免征增值税政策解读 2021年08月30日 国家税务总局货物和劳务税司 　　大家好!我是国家税务总局货物劳务税司副司长吴晓强。为进一步支持经济社会发展，今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中提出，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。3月31日，国务院常务会议决定，自2021年4月1日起至2022年底，将小规模纳税人增值税起征点，由月销售额10万元提高到15万元。3月31日，财政部、税务总局联合制发了《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号，以下简称11号公告)，明确自2021年4月1日至2022年…

　　雁言税语按：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第四条是条很有意思的规定，这条规定对核定征收企业所得税征税期间投入使用资产改为查账征收的，可以税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额在税前扣除，从而解决了核定改查账企业在核定征收期间购置资产如何计提折旧的过渡问题就是这条特立独行的规定，引发了大家对企业所得税核定征收条件、计税基础,以及税前扣除问题的探讨。 　　1.我公司是核定征收企业,核定征收期间购入一设备因各种原因未取得发票发票,请问该设备的计税基础如何确定，该设备在改查账征收后，如何计提折旧…

　　保险费主要分社会保险和商业保险，社会保险就是我们常说的五险，商业保险则分为财产保险和人身保险。关于企业常见的保险费所涉及到的增值税该如何处理呢? 　　一、社保需不需要缴纳增值税? 　　社会保险是国家通过立法强制建立社会保险基金，对参加劳动关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的物质帮助的制度。 　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第一条：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 　…

　　编者按： 　　根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪?为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开?本篇通过两则开票方、受票方对应案例，以此探讨虚开增值税专用发票行为中不同主体的责任认定，以及在实务中，受票企业在日常交易中应如何防范虚开发票的风险，以飨读者。 实案引入：开票方定性虚开增值税专用发票罪，受票方定性非法购买增值税专用发票罪 　　(一)开票方定性虚开增值税专用发票罪案情介绍 　　案情简介：2012年2月，某阳煤炭销售有限公司在张家口市某县注册成立，…

　　首次提请全国人大常委会审议的增值税法草案第十六条提出当期进项税额大于当期销项税额的部分，可以结转下期继续抵扣或者予以退还，留抵退税政策有望上升为国家法律。但在现行法律法规下，依据什么对骗取留抵退税这一行为进行定性处理处罚，是税务部门面临的重要法律课题。 　　什么是骗取留抵退税 　　笔者认为，骗取留抵退税从字面意思理解，就是采取欺骗、隐瞒等手段取得留抵退税的行为。骗取留抵退税与骗取出口退税字面相近、违法手段相似，可以类比分析加以定义和理解。税收征管法第六十六条和刑法第二百零四条对骗取出口退税行为均表述为以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件…