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　　案例 　　2020年1月，经房产交易中介公司丙介绍，甲将其一套位于a县的商用房以每月15万元的价格出租给乙，双方签订了房屋租赁协议，乙一次性支付年租金180万元。但甲未依照规定向a县税务局申报缴纳增值税、城市维护建设税及附加、个人所得税、房产税和城镇土地使用税等税费。a县税务局查办案件过程中，在丙处发现相关房屋租赁协议，但与甲始终不能取得联系，难以确认甲是否在本地。 　　现实中这样的情况并非个案。诸如甲这样的未依法申报纳税行为成为税务执法的难点，主要原因在于：从立法层面看，作为第三方的承租人在税收法律关系中的地位有待进一步明确。 　　比如，对于房产税，《房产税暂行条例》第二条规定，产权所有…

财政部会计司有关负责人就修订《工会会计制度》答记者问 会计司 　　2021年4月23日 　　为了适应工会组织财务改革的需要，进一步规范工会会计核算，提高会计信息质量，财政部修订发布了《工会会计制度》(财会〔2021〕7号，以下称《制度》)，自2022年1月1日起施行。近日，财政部会计司有关负责人就《制度》有关问题回答了记者提问。 　　问：制度修订的背景和意义是什么? 　　答：现行《制度》自2010年1月1日实施以来，在加强工会预算管理、规范工会核算工作、提高工会会计信息质量等方面发挥了重要作用。但随着我国工会事业的蓬勃发展，工会财务改革向深度和广度持续推进，工会财务管理体制发生较大变化，现行《…

　　建筑劳务行业因为农民工流动性强，人员众多，社保成本建筑劳务行业的成本之中占比很重的一块，如何降低农民工的用工成本? 　　一、节约社保的策略一及实操要点 　　1、策略一 　　建筑企业与以小时计酬为主的农民工签订非全日制用工合同，建筑企业和农民工不缴纳社保费用，但建筑企业总承包方必须缴纳工伤保险，专业分包方和劳务公司不缴纳工伤保险。 　　2、操作要点 　　第一，建筑企业工程项目部的钢筋工、模板工、砼工、砌筑工、抹灰工、架子工、防水工、水电暖安装工、油漆工、外墙保温工等都是按照小时计算劳动报酬的。只要符合非全日制用工的条件，劳务公司可以与以上从事以上工种的农民工签订非全日制用工协议书，协议中约定…

　　根据6号公告和7号公告，获得延期的税收优惠政策，主要有五个关键时点，2021年3月31日、2023年12月31日、2023年供暖期结束、2025年12月31日和到期后继续执行。纳税人可以根据上述时点，将具体文件对号入座，并注意享受优惠的条件。 　　据国家税务总局12366北京纳税服务中心、湖南省税务局12366纳税服务热线数据显示，2020年1月1日～2021年3月30日，财政部、税务总局发布延续的30个优惠文件中，有3个问题的咨询量相对较大：新冠肺炎疫情防控捐赠政策、研发费用加计扣除政策以及固定资产一次性扣除政策。 　　疫情防控捐赠政策：个人捐赠如何税前扣除? 　　18711根据北京和湖…

　　情形一： 　　仓储服务，一般计税就是6%，选择简易计税就是3%。 　　仓储服务，属于营业税改增值税中的现代服务项目下的物流辅助服务。 　　1、仓储服务是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 　　2、仓储服务和租赁服务不同，租赁服务是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。 　　提示：仓库保管一般按保管时间收费，租赁一般是按租赁期限收费，两者不同，实务中，有些企业用此政策进行税收筹划，这个要结合企业具体情况来看，不能随意筹划，不然企业的风险更大。 　　情形二： 　　电影院，电影放映服务，一般计税就是6%，选择简易计税就是3%。 　　情形三： 　　建…

　　先看一个稽查的处罚告知书要点： 　　……由于你公司未在规定期限内接受调查并提供账册凭证等资料，我局无法准确核算你公司的企业所得税。 　　根据……核定征收你公司企业所得税。 　　……对你公司按8%应税所得率核定应纳税所得额。 　　你公司201×年度申报营业收入29076××××.57元，应纳企业所得税581××××.29元，已纳5××××.94元，应补缴企…

金融工具准则实施问答 　　问：对于按照金融工具列报准则第三章分类为权益工具的特殊金融工具，发行方在企业个别财务报表及集团合并财务报表中应当如何分类?投资方能否将持有的上述金融工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产? 　　答：根据金融工具列报准则第十六条、第十七条、第十八条和第二十条并参照相关应用指南，对于可回售工具，例如某些开放式基金的可随时赎回的基金份额，以及发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，例如属于有限寿命工具的封闭式基金、理财产品的份额、信托计划等寿命固定的结构化主体的份额，如果满足金融工具列报准则第十六条、第十七条、第十八条的要求，则发行…

　　众所周知，现行税法规定，企业在计算每一纳税年度的应纳税所得额时，允许减除符合规定的以前年度亏损(称之为允许弥补的以前年度亏损)。即，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　税法所称允许弥补的以前年度亏损，其允许意指税收法律、法规以及税收政策规定可以。相关规定包括但不限于以下几点： 　　1.在计算应纳税所得额时所允许弥补的亏损，不是企业会计核算的亏损额，而是税收概念，即税收上计算应纳税所得额时的一个结果：企业依照税法及税收政策规定，以每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额; 　　2…

　　按照税收征管法规定，除偷骗抗税情况外，对纳税人未缴或少缴税款有三年或五年的追征期限。实务中对如何确定追征期截止时点存在争议。本文结合案例，分析税款追征期法律规定的适用，提出或将《税务检查通知书》送达时间，或将发现未缴或少缴税款行为等时点，定为追征期截止时点的见解。 　　观点一：以《税务检查通知书》送达的时间确定 　　笔者最近梳理税务稽查案例注意到，在税款追征期计算方面存在同类案件不同处理的情况，关键在于追征期截止时点的差异。 　　追征期计算类案不同处理 　　在双随机案件检查中，税务机关一般只对检查年度近三年的税款属期进行纳税检查，涉嫌偷税的向以前年度延伸，较少在税款追征期的问题上形成税企争…

　　《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第二条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。 　　并且，个体工商户在预缴税款时即可享受。自2021年1月1日起执行。 　　那么，对于通过电子税务局申报的定期定额户，如果在2021年第一季度税款所属期内还代开了增值税专用发票，在有地方减免政策的基础上，如何计算缴纳经营所得个人所得税? 　　【案例1】某县装修装潢部，主要经营室内、外装修业务(依法须经批准的项目、相关部门批…

　　房地产企业的核心利益不是收入，不是成本，而是成本分摊! 　　本文将重点介绍房地产项目的成本构成、分摊原则及核算建议，并梳理了中央及各地关于土地增值税清算成本分摊的方法及政策法规。土地增值税清算中不同业态成本分摊问题清算中共同成本分摊应采用什么方法?清算中商铺与住宅成本是否应一致? 　　房地产项目成本构成 　　首先，我们按照土地增值税清算的框架，房地产项目的成本主要由取得土地的成本和房地产开发成本两大部分组成，如下图： 　　房地产项目建设周期相对较长，成本构成纷繁复杂，全面理解及准确计算房地产项目的成本是房企测算项目利润的关键。在确定各要素分摊原则前，需要先搞清楚以下两个问题： 　　1关于土…

　　编者按 　　国家税务总局公布的《税务行政处罚首违不罚事项清单》，自4月1日起施行。推广税务行政处罚首违不罚清单制度，实践中有哪些问题需要注意?本期刊登来自税务执法一线人员的思考和建议。 首违不罚须把握三个基本前提 2021年04月28日 鲁建春 　　国家税务总局推行全国统一的首违不罚清单制度，找准了处罚与教育的契合点，增进了税收执法优化与统一，对于规范税务行政执法行为，保证执法行为的公平和公正，具有非常重要的现实意义。笔者认为，在实践中，税务行政处罚首违不罚须把握三个基本前提。 　　税务行政处罚首违不罚是对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限…

　　近日，国家税务总局北京市税务局第三税务分局组织了走出去企业境外税收政策在线访谈，就企业关注的问题进行解答。从此次在线访谈情况来看，走出去企业提问最多的就是关于境外税收抵免的问题。境外税收抵免制度具有一定复杂性，是走出去企业税收遵从中的重点和难点。从在线访谈过程中企业提问的情况看，饶让抵免的处理、完税证明的准备等都属于常见问题，但依然关注度很高。笔者提醒企业，对这些常见问题也要高度重视，以免因小失大。 　　饶让抵免：一种特殊税收优惠 　　饶让抵免是境外税收抵免制度的一种特殊情形，是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国的应缴…

　　股东撤资如何纳税?这个问题最近总是被频繁问起，相必许多财税人不一定都会，今天总结了两个案例，供大家参考! 　　案例一： 　　甲公司实收资本1000万元，有2个自然人股东，a股东占比40%，b股东占比60%，目前甲公司账面上盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。由于内部问题，a股东撤资收回款项5000万元。 　　请问：a股东撤资，如何纳税? 　　答复： 　　1、个人取得的股权转让收入=5000(万元) 　　2、原实际出资额(投入额)=1000×40%=400(万元) 　　3、应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资…

　　企业以竞拍方式取得不动产，通常要承担整个交易过程中发生的税费。同时，政府为了鼓励企业投资，对这种情况有时也会给予奖励或补助。上述两类事项如何财税处理，将影响资产入账价值，从而对可税前扣除折旧、应税所得和申报房产税产生影响。本文对此作一探讨，供纳税人实务操作参考。 　　案例 　　甲公司成立于2020年6月，为设备制造企业，企业所得税实行查账征收，属于增值税一般纳税人。该公司2020年利润表列报亏损300万元。 　　审计人员对甲公司2020年企业所得税汇算清缴申报审核时，关注到下列事项： 　　1.其他收益科目记载收到财政部门汇入奖励资金160万元。 　　2.营业外支出中反映通过竞拍方式购买房屋…

　　2021年4月29日15:00-16:00，国家税务总局将举办研发费用加计扣除新政策讲解在线访谈活动。届时国家税务总局所得税司副司长刘宝柱将就研发费用加计扣除最新政策以及企业10月份预缴享受上半年研发费用加计扣除规定等内容，与网友进行在线交流。欢迎广大网友积极参与! 　　访谈信息 　　主题：研发费用加计扣除新政策讲解在线访谈 　　时间：访谈时间 　　嘉宾：国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱 　　文字实录 　　[主持人]各位网友大家好!欢迎参与和收看研发费用加计扣除新政策讲解在线访谈! 　　今天我们非常高兴邀请到国家税务总局所得税司副司长刘宝柱做客访谈现场，就研发费用加计扣除最新政策与广大网…

　　企业及个人对外投资过程中，税收是不可忽视的一个因素。为了助力走出去企业及个人健康发展，提高国际竞争力，税务机关提醒纳税人应当关注以下涉税风险，并预先做好防范措施： 　　一、未建立跨境税收风险内控机制 　　案例：境内某建筑企业a集团首次在境外承接大型工程。企业以往仅承接过短期境外项目，未在当地缴纳过企业所得税，因此该项目也没有评估境外所得税成本，公司也没有相应的税收内控制度对重大项目进行审核。工程开工半年后，境外税务机关按照当地税法要求企业缴纳所得税。由于a集团事先没有考虑境外税收成本，税收利润远低于预期。 　　应对提醒：走出去企业应从公司治理层面重视税收风险控制，制定统一的税务风险管理策略…

港口物流产业税务支持政策指引 尊敬的纳税人、缴费人： 　　为贯彻落实党中央、国务院关于深化放管服改革、优化营商环境的部署，以及税务总局、省税务局关于开展我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动的要求，结合在党史学习教育中要开展好我为群众办实事实践活动的要求和本地工作实际，茂名市税务局推出聚焦五度办好10件关键实事品牌活动，创新个性化税务服务，深入推进d+民企纾困行动，对我市绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业进行精准帮扶。目前，已梳理编写了绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业税务支持政策指引，本文附件为港口物流产业税务…

绿色化工和氢能产业税务支持政策指引 尊敬的纳税人、缴费人： 　　为贯彻落实党中央、国务院关于深化放管服改革、优化营商环境的部署，以及税务总局、省税务局关于开展我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动的要求，结合在党史学习教育中要开展好我为群众办实事实践活动的要求和本地工作实际，茂名市税务局推出聚焦五度办好10件关键实事品牌活动，创新个性化税务服务，深入推进d+民企纾困行动，对我市绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业进行精准帮扶。目前，已梳理编写了绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业税务支持政策指引，本文附件为绿色化工和…

文化旅游产业税务支持政策指引 尊敬的纳税人、缴费人： 　　为贯彻落实党中央、国务院关于深化放管服改革、优化营商环境的部署，以及税务总局、省税务局关于开展我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动的要求，结合在党史学习教育中要开展好我为群众办实事实践活动的要求和本地工作实际，茂名市税务局推出聚焦五度办好10件关键实事品牌活动，创新个性化税务服务，深入推进d+民企纾困行动，对我市绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业进行精准帮扶。目前，已梳理编写了绿色化工与氢能、港口物流、文化旅游、大健康、建筑业和现代农业等六大优势产业税务支持政策指引，本文附件为文化旅游产业税务…